审计信息

当前位置: 首页>审计资讯>审计信息

湖州市审计局关于印发《审计项目审核复核审理工作规则》、《审计业务会议制度》等文件的通知

发布日期: 2019-09-11 字体大小:[ ]

各处室(中心):

   《湖州市审计局审计项目审核复核审理工作规则》、《湖州市审计局审计业务会议制度》、审计项目操作流程示意图,已经局党组研究同意,现印发给你们,请认真遵照执行。

 

                                                                                                                     湖州市审计局

                                                                                                                   2019年5月10日

                                                 湖州市审计局审计项目审核复核审理工作规则

 

第一章  总 则

第一条  为进一步加强审计项目质量控制,强化审计机关内部管理,规范审核、复核、审理行为,根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国国家审计准则》等有关规定,结合本局实际,制定本规则。

第二条  局机关审计项目(含专项审计调查项目,下同)实行审计组审核,审计组所在部门(以下简称业务部门)复核,审理部门审理的管理制度。

审核是指审计组组长或其委托的审计组成员对审计工作底稿进行审查核实,并提出意见的行为。

复核是指业务负责人对审计组提交的反映审计项目过程和结果的相关资料进行审查核实,并提出意见的行为。

审理是指审理部门对业务部门提交的反映审计项目过程和结果的相关资料进行审查核实,并提出意见的行为。审计项目的综合报告不列入审理范畴。

第二章 审核工作规则

第三条  审计组组长应当在审计现场完成对审计工作底稿下列事项的审核:

(一)具体审计目标实现情况;

(二)审计措施执行情况;

(三)事实描述情况;

(四)审计证据的适当性、充分性情况;

(五)审计结论及其相关标准的适当性情况;

(六)其他有关重要事项。

审计组组长编制的审计工作底稿,应由在审计实施方案中确定的被授权人员审核。

第四条  审计组组长对审核不予认可的审计工作底稿,应当采取如下措施:

(一)对审计事项表述不规范、审计过程描述不详细具体、有异议的签证意见采纳情况说明不充分、金额等与所附取证资料不一致以及附件页数等要素填写不齐全的,应当退回审计人员重新按规范编制;

(二)对取得的审计证据不适当、不充分的,应责成审计人员采取进一步审计措施,获取适当、充分的审计证据;

     (三) 对不恰当的审计结论应予以纠正或者责成审计人员自行纠正。

第五条  审计组组长对予以认可的审计工作底稿,应当根据事项内容发表具体的意见并签名,审核意见应当作如下表述:

(一)对文字叙述类底稿,签署“事实清楚、予以认可”的意见;

(二)对数据叙述类底稿,签署“事实清楚、数据准确,予以认可”的意见;

(三)对问题类底稿,签署“事实清楚、数据准确、取证充分、结论正确、定性处理恰当,予以认可”的意见。

第六条  审计组组长应当在收到被审计单位(者)对审计报告征求意见稿反馈意见后3日内完成审计结果文书审理稿,提交下列资料报送业务部门复核:

(一)审计报告(含专项审计调查报告、审计意见,下同)、审计决定书、审计事项移送处理书等结果文书审理稿;

(二)被审计对象对审计报告征求意见稿的书面意见及审计组采纳情况的书面说明;

(三)审计实施方案;

(四)调查了解记录、审计工作底稿、审计证据、重要管理事项记录;

(五)其他有关材料。

上述资料,优先通过审计OA系统提供电子资料,无电子资料的提供纸质材料(下同)。

第七条  审计组组长对下列事项负责:

(一)审核未发现或者未纠正审计实施方案落实不到位行为,造成审计目标未实现或重要问题未发现的;

(二)审核未发现或者未纠正审计证据不适当、不充分问题的;

(三)审核未发现或者未纠正审计工作底稿不真实、不完整问题的;

(四)审计文书反映的问题严重失实的;

(五)提出的审计处理处罚意见或者移送处理意见不正确的;

(六)对审计组发现的重要问题隐瞒不报或者不如实报告的。

审计组组长将其审核职责委托给主审或者审计组其他成员的,仍应当对委托事项负责。受委托的成员负责受托范围内事项。

第三章  复核工作规则

第八条  业务部门应当对审计报告征求意见稿、审计报告、经济责任审计结果报告、审计决定书、审计事项移送处理书、内审业务监督和指导意见书等结果文书的审理稿进行复核,并出具《复核意见书》(格式详见附件1),附于“发文审批单”的附件栏,重点关注:

(一)审计目标实现情况;

(二)审计实施方案确定的审计事项完成情况;

(三)审计发现的重要问题在审计报告中的反映情况;

(四)事实、数据的准确性情况;

(五)审计证据的适当性、充分性情况;

(六)审计评价、定性、处理处罚和移送处理意见的恰当性,适用法律法规和标准的适当情况;

(七)被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员提出的合理意见采纳情况;

(八)需要复核的其他事项。

第九条  业务部门应当及时发现和纠正审计组工作中存在的重要问题,并对下列事项负责:

(一)复核未发现审计项目材料中存在的重要问题的;

(二)复核意见不正确的;

(三)要求审计组不在审计文书和审计信息中反映重要问题的。

第十条 业务部门负责人应召集审计组对审理意见和分管领导审批意见进行研究,对不采纳、无法采纳的意见要逐条说明具体原因作出记录,编制“提请审计业务会议审定的事项”(格式详见附件2)。对拟采纳的意见应修改审计结果文书代拟稿。

第四章   审理工作规则

第十一条  法规与审理处是局机关专职审理部门,负责对列入局年度计划的重要项目、一般项目进行审理。

重要项目是指年度创优审计项目。

一般项目是指重要项目和简单项目(审计未发现问题的审计项目)以外的审计项目。

第十二条  重要项目实行二次审理办法。初次审理在审计报告征求意见稿经业务部门负责人复核后进行;二次审理在审计报告、专项审计调查报告、审计意见、经济责任审计结果报告、审计决定书、审计事项移送处理书、内审业务监督和指导意见书等结果文书审理稿经业务部门负责人复核后进行。

初次审理时,业务部门应向审理部门提交以下材料:

(一)审计报告征求意见稿;

(二)审计实施方案;

(三)有编号的审计工作底稿和审计取证单;

(四)审计组讨论记录;

(五)复核意见书;

(六)其他相关材料。

审理意见经总审计师审阅、分管局长审批后反馈业务部门负责人。

二次审理时,业务部门应向审理部门提交以下材料:

(一)审计报告审理稿、审计决定书审理稿、审计事项移送处理书审理稿;

(二)被审计单位(人员)对审计报告征求意见稿的书面意见及审计组对意见采纳情况的书面说明;

(三)初次审理意见书;

(四)其他相关材料。

业务部门应向内审处提交以下材料:

(一)内审业务监督和指导意见书代拟稿;

(二)相关的证明材料。

审理意见经总审计师审阅、分管局长审批后反馈业务部门负责人。

第十三条  一般项目实行一次审理办法,在审计结果文书审理稿经业务部门负责人复核后进行。审理时,业务部门向审理部门、内审处提交的材料同第十二条的要求基本相同。

审理意见经总审计师审阅、分管局长审批后反馈业务部门负责人。

第十四条  审理部门收到审理资料后,应当对资料进行检查。符合要求的正式进入审理程序,对资料不齐、底稿编制不合规、未认真履行复核职责的,退回业务部门负责人整改后再行审理。

第十五条  审理部门以审计实施方案为基础,重点关注审计实施的过程及结果,主要审理下列内容:

(一)审计实施方案的执行情况;

(二)审计发现的重要问题在审计报告中的反映情况;

(三)主要事实描述、相关证据的适当性、充分性情况;

(四)适用法律法规和标准的适当性情况;

(五)评价、定性、处理处罚意见的恰当性情况,与其他审计项目同类问题的定性及处理情况的一致性;

(六)有关审计程序执行情况;

(七)其他有关情况。

第十六条  重要项目在与被审计单位口头交换意见时,可视需要,通知审理部门安排人员参加。审理人员在审理过程中应当加强与业务部门的沟通,充分交换意见,全面了解相关情况。审理过程中遇有复杂问题的,经审理部门负责人提请局领导同意后,可以组织专家进行论证。

第十七条  重要项目的初次审理应当在4个工作日内完成,二次审理应当在3个工作日内完成;一般项目应当在5个工作日内完成。遇重大项目情况复杂或者审理任务过于集中等特殊情形时,经局分管领导批准可适当延长。

第十八条  审理人员应当对审理发现的问题提出意见和建议,出具《审理意见书》(格式详见附件3)。同时,对各业务处的复核工作质量实行计分(格式详见附件4),计分结果与年度执法质量情况一并作为处室年度工作考核的参考依据。

第十九条  审理部门应对审理中发现的质量问题及时进行总结分析,每半年通报一次。                                                                                                                                                                                                         第二十条  审理部门对下列事项负责:

(一)审理意见不正确的;

(二)对审计报告、审计决定书作出的修改不正确的;

(三)审理时应当发现而未发现重要问题的。

第五章  附则

第二十一条  本办法由市局法规与审理处负责解释。

第二十二条  本办法自发布之日起施行。《湖州市审计局审计项目复核审理审定工作规则》(湖审〔2014〕31号)同时废止。

 

                                                                       湖州市审计局审计业务会议制度

 

第一条  为加强审计质量管理,防范和化解审计风险,依据《中华人民共和国国家审计准则》和省厅相关规定,制定本制度。

第二条 审计业务会议是指在审计机关制发审计报告、审计决定书等结论性文书前,对各方意见不一致的事项进行讨论审定、以及对重点审计项目的审计工作(实施)方案进行的集体商议。

第三条  审计业务会议由局长主持(特殊情况下,经局长授权,可以由分管审计业务的副局长主持),实行主持人负责制。

第四条  审计业务会议由下列人员参加:局长、分管审计业务的副局长、总审计师、法规与审理处处长、审理人员、审计组所在处负责人、审计组组长和主审。

必要时,经会议主持人同意,可吸纳其他人员参加,也可调整其他参会人员。

第五条  审计业务会议主要职责包括:

(一) 研究并决定审计查出问题的定性及定性依据、处理处罚意见;

(二) 研究并决定审计发现的需要移送纪委监委、公安等部门处理的违法违纪问题线索、需移送主管部门处理的事项;

(三) 研究并界定经济责任;

(四) 认定审计“容错免责”事项;

(五) 研究并决定重点审计项目的审计方案;

(六) 研究被审计单位(个人)提出的行政听证、行政复议、行政诉讼;

(七) 局长认为有必要提请审计业务会议审定的其他事项。

第六条 在发生需要审计业务会议集体研究的事项后,应及时组织召开会议。研究审计项目结论的审计业务会议,一般应在完成审理后10天内召开。研究审计方案的审计业务会议,一般应在审计组已完成审计方案初稿后3天内召开。研究行政复议、行政诉讼、行政听证事项的审计业务会议,应在出具复议决定或复议答复前、作出行政应诉答辩状前召开。

第七条  召开审计业务会议需准备的材料:

(一)  审计报告代拟稿;

(二)  审计决定书代拟稿;

(三)  审计移送书代拟稿;

(四)  提请审计业务会议审定的事项;

(五)  重点项目的审计方案初稿;

(六)  复议决定或复议答复代拟稿;

(七)  行政应诉答辩状代拟稿;

(八) 其他需要提供的材料。

第八条 审计组应提前1天向参会人员提交审计业务会议审定事项的相关材料。

第九条 审计业务会议由相关业务处室负责通知与会人员、记录会议讨论过程(详见附件1.2)、起草会议纪要及其资料归档的工作。

第十条 研究审计结论的审计业务会议议程为:

(一)审计组组长(主审)汇报:

1.重要审计项目的审计实施方案执行情况,包括审计目标的实现情况,项目的特色、不足和有待解决的问题;项目已有的成果,后期成果的开发。

2.各方意见不一致提请审定的审计事项。

(二)参会人员围绕审定事项商议,分别发表意见:

1.审计评价是否适当;

2. 审计查明问题的事实是否清楚、问题定性、定责及其处理(处罚)意见适用的法律法规依据是否正确;

3.审计查明问题的处理(处罚)意见是否恰当,是否考虑了相关情节,充分体现了依法审计和实事求是的有机结合;是否符合审计处罚自由裁量权的要求,对同类问题的定性及处理是否体现了一致性;

4.审计建议是否合理、可行,需完善的体制机制事项;

5.其他需要商议的事项。

(三)会议主持人提出会议的审定意见,并对重要审计项目的目标实现情况进行点评,提出下一步的工作要求。

第十一条  研究审计方案的审计业务会议议程为:

(一) 审计组组长(主审)汇报:

1.审计方案编制前的准备工作情况;

2.对审计目标、审计内容、审计措施、审计成效等方面的设想。

(二)参会人员对方案的科学性、可行性进行具体的商议:

1.审计目标是否坚持了需求导向,是否清晰、可行;

2.审计内容、审计范围的确定是否坚持了问题导向,突出重点,把握了关键性的事项;

3.对现场实施、审计成效的管理是否按省优秀项目的标准作了具体的安排;

4.审计方法的选择是否可行,是否有利于问题的查深查透;

5.审计时间、审计人力等资源的配置是否高效、合理;

6.其他需要审议的事项。

(三)会议主持人提出完善审计方案的会议意见。

第十二条  审计业务会议的记录应重点记录参会人员提出的不同意见及修改建议、会议主持人最后的总结发言等内容,具体讨论过程不作详细记录。《审计业务会议记录表》由参会人员签名,《审计业务会议纪要》由会议主持人审定签发,并均归入审计项目档案。

第十三条 审计组应根据会议的审定意见,及时修改完善审计文书。审计业务会议的审定意见由审计组长(主审)具体落实,审计组所在业务的处长负责督办,局领导在签发审计文书时检查。

第十四条 审计业务会议参加人员应遵守审计职业道德,对知悉的审计项目内容、会议决定及被审计单位的商业秘密,负有保密义务,未经批准不得对外提供和披露。

第十五条 本办法由市局法规与审理处负责解释。

第十六条  本办法自发布之日起执行。局原有的有关审计业务会议的规定,凡与本制度不一致的,按本制度执行。

 

审计项目操作流程示意图

 

分享到: